תקנות מס הכנסה (הנחות ממס על הכנסות בשטחי התישבות חדשה ובשטחי פיתוח), תשל''ו-1975 בתוקף סמכותי לפי סעיפים 11 ו- 243 לפקודת מס הכנסה, ובאישור ועדת הכספים של הכנסת אני מתקין תקנות אלה: 1. הגדרות (תיקון: תשמ''ז) בתקנות אלה - ''ישוב ההר, הנגב והספר'' - אחד הישובים הנקובים בתוספת הראשונה; ''ישוב חדש'' - אחד הישובים הנקובים בתוספת השניה; ''ישוב מורחב'' - אותו חלק של אחד הישובים הנקובים בתוספת השלישית שהוקם לאחר התאריך שצויין לצדו באותה תוספת; ''תקופת ההנחה'' - (1) בישוב ההר, הנגב והספר - התקופה המתחילה מעת הקמת הישוב, כמפורט בתוספת הראשונה, והמסתיימת עשר שנים מתום שנת המס בה הוקם הישוב; (2) בישוב חדש - התקופה המתחילה מעת הקמת הישוב, כמפורט בתוספת השניה, והמסתיימת שמונה שנים מתום שנת המס בה הוקם הישוב; (3) בישוב מורחב - התקופה המתחילה מעת הרחבת הישוב, כמפורט בתוספת השלישית והמסתיימת שמונה שנים מתום שנת המס בה הורחב הישוב כאמור; ''תושב'', במקום פלוני - יחיד שמגוריו הקבועים הם באותו מקום והתגורר בו לפחות שנים עשר חדשים רצופים מהם ששה חדשים לפחות בתוך שנת המס, אך למעט יחיד בישוב מורחב שהיה תושב באותו ישוב בחלק שהוקם לפני התאריך שצויין לצדו בתוספת השלישית. ''הכנסה שמקורה בחקלאות'' - למעט הכנסה של תושב בישוב מורחב שמקורה במטעים שניטעו לפני היותו תושב כאמור; ''מפעל'' - מפעל תעשייתי של קבע, הכולל בנין ומכונות שאינן ניידות. 2. הנחה ממס (תיקון: תשל''ו, תשל''ח, תש''ם, תשמ''ז) (א) יחיד שהוא תושב בתקופת ההנחה באחד מישובי ההר, הנגב והספר זכאי בשנות המס -19771975 להנחה ממס בשיעור של 5% מהכנסתו עד לסכום הכנסה שעליה חל מס בשיעור מופחת לפי סעיף 121(ב) לפקודה, ובשנות המס 1978 ואילך להנחה ממס בשיעור של 7% מהכנסתו עד לסכום הכנסה הנקוב בסעיף 121 (א)1 לפקודה. (ב) יחיד שהוא תושב ישוב חדש זכאי להנחה ממס בשיעור של 5% מהכנסתו עד לסכום הכנסה שעליה חל מס בשיעור מופחת לפי סעיף 121(ב) לפקודה. (ג) יחיד שהוא תושב בתקופת ההנחה בישוב מורחב זכאי להנחה ממס בשיעור של 3% מהכנסתו שמקורה בחקלאות עד לסכום הכנסה שעליה חל מס בשיעור מופחת לפי סעיף 121(ב) לפקודה. (ד) יחיד שהוא בשנת מס פלונית תושב אחד מישובי ההר, הנגב והספר, ושעיקר התעסקותו שירות הציבור באותו מקום, והיה זכאי עד לתחילת שנת המס להנחה כאמור בתקנת משנה (א) במשך תקופה הפחותה ממחצית תקופת ההנחה, זכאי באותה שנת מס להנחה האמורה בתקנת משנה (א) אף אם חלפה תקופת ההנחה. (ה) יחיד שהוא תושב בתקופת ההנחה במספר ישובים כאמור בתקנות משנה (א) עד (ג), רואים אותו לענין תקנה זו כאילו היה תושב הישוב שבו ישב תקופה ארוכה ביותר. 2א. הנחה ממס לקיבוץ ומושב שיתופי (תיקון: תשל''ח) קיבוץ או מושב שיתופי בישוב מן הישובים הנקובים בתוספות הראשונות עד השלישית זכאי להנחה הניתנת ליחיד באותם ישובים, בשל כל יחידת משק כמשמעותה בסעיף 57 לפקודה, ולענין זה רואים כאילו הכנסתו החייבת של הקיבוץ מתחלקת בין יחידות המשק בחלקים שווים; בתקנה זו, ''מושב שיתופי'' - מושב שהנציב הורה כי הוראות סימן א' לפרק שני, חלק ד' לפקודה יחולו לגבי שומותיו. 3. נכוי לבעלי מפעלים (תיקון: תשל''ח) (א) אדם שהוא בעל מפעל בתחום אחד מישובי ההר, הנגב והספר, והוכיח להנחת דעתו של פקיד השומה כי הוא השתמש בשנת מס פלונית במפעלו בנכס שהוא זכאי עליו לפחת לפי סעיף 21 לפקודה, זכאי לנכות מהכנסתו באותה שנה סכום השווה למחצית סכום הניכוי שהוא זכאי לו לפי סעיף 21 לפקודה: ואולם אם הוא תבע בשל הנכס פחת לפי סעיף 4א לחוק עידוד התעשיה (מסים), תשכ''ט-1969, יהא זכאי לנכות מהכנסתו בכל שנה החל מהשנה שבה רכש את הנכס 10% ממחירו המקורי, ובלבד שסך כל הניכויים בשל נכס על פי תקנה זו לא יעלה על 50% ממחירו המקורי. (ב) הוראות תקנת משנה (א) יחולו גם על מי שרכש נכס לשימוש במפעל בתחום ישוב חדש, ובלבד שלענין זה במקום ''מחצית סכום הניכוי'' יבוא ''רבע סכום הניכוי'' ובסיפה לתקנת המשנה במקום ''50%'' יבוא ''25%''. 4. הוראות בדבר ניכויים במקור הוראות תקנות אלה אינן גורעות מהחובה לנכות מס על פי הוראות סעיפים 161 ו-164 עד 169 לפקודה, אולם - (1) פקיד השומה רשאי, על פי בקשת הזכאי להנחה לפי תקנות אלה, להורות לאדם המשלם לו הכנסה להימנע מניכוי כזה, כולו או מקצתו; (2) אם נוכה למעלה מסכום המס שמקבל ההכנסה חייב בו, יוחזר העודף, לפי בקשתו, תוך 30 יום מיום שביקש. 5. שחרור מתשלומים לפי סעיפים 174 עד 181 לפקודה אדם שהוכיח להנחת דעתו של פקיד השומה, כי הוא זכאי להנחה לפי תקנות אלה, יפטור אותו פקיד השומה מתשלום לפי סעיפים 174 עד 181 לפקודה, כולו או מקצתו. 6. תחולה תקנות מס הכנסה (פטור והנחות ממס על הכנסה בשטחי התיישבות חדשה ובשטחי פיתוח), תשכ''א-1961, לא יחולו בשנת המס 1975. תוספת ראשונה (תיקון: תשל''ה, תשל''ט, תש''ם, תשמ''ב, תשמ''ג, תשמ''ה, תשמ''ו, תשמ''ז) ישובי הר הנגב והספר מועד הקמת הישוב שם הישוב חודש שנה אוהד אוקטובר 1969 אלון הגליל מאי 1980 אמנון ספטמבר 1982 אמציה אוקטובר 1964 אשלים אפריל 1976 בית גוברין אוקטובר 1965 בית רימון אוקטובר 1979 בשור ג' ינואר 1970 גבעת חנניה ינואר 1978 גן אור אוקטובר 1983 דקל אוקטובר 1982 הררית אוקטובר 1981 חזון אוקטובר 1969 חולית אוקטובר 1982 טללים אוקטובר 1980 טפחות אוקטובר 1980 יבול אוקטובר 1981 טל-על אוקטובר 1980 יובלים אוקטובר 1982 יודפת אוקטובר 1972 יתד אוקטובר 1981 כחל נובמבר 1980 כלנית אוקטובר 1891 כמון אוקטובר 1980 כרם שלום אוקטובר 1968 כרמון מצפה גילון אוקטובר 1980 לוטם אוקטובר 1978 מבוא מודיעין אוקטובר 1967 מגן שאול אוקטובר 1977 מורן אוקטובר 1977 מי עמי אוקטובר 1791 מכמנים אוקטובר 1891 מלכישוע אוקטובר 1985 מנות אוקטובר 1983 מעלה הגלבוע יולי 1974 מנוף אוקטובר 1980 מצפה אביב אוקטובר 1891 מצפה חורשים אוקטובר 1980 מצפה נטופה אוקטובר 1984 נאות הככר אוקטובר 1970 נווה אור אוקטובר 1965 נווה רקפת (נווה אילן) אוקטובר 1974 ניר חן אוקטובר 1965 עלומים אוקטובר 1966 עצמון (שגב) אוקטובר 1979 פריגון אוקטובר 1981 צורית אפריל 1981 צור נתן אוקטובר 1967 קדרים אוקטובר 1980 קורנית אוקטובר 1978 רביד אוקטובר 1981 רקפת נובמבר 1981 רתמים אוקטובר 1979 שדה יואב אוקטובר 1966 שדי אברהם אוקטובר 1981 שילת אוקטובר 1979 שרשים אוקטובר 1980 שכניה אוקטובר 1980 שניר אוקטובר 1974 שקף אוקטובר 1981 שדה ניצן אפריל 1975 תובל אוקטובר 1981 תלמי יוסף אוקטובר 1981 תוספת שניה (תיקון: תש''ם, תשמ''ה, תשמ''ו) ישובים חדשים מועד הקמת הישוב שם הישוב חודש שנה אלומות אוקטובר 1968 אשרת אפריל 1983 גזר אוקטובר 19374 גיתה אפריל 1981 יעד דצמבר 1974 נווה דקלים אפריל 1983 נטף אפריל 1983 רמות מאיר (מושב) דצמבר 1970 תוספת שלישית מועד הקמת הישוב שם הישוב חודש שנה יסוד המעלה (הרחבה ד') אוקטובר 1970 תוספת רביעית (בוטלה) (תיקון: תשל''ו) 1 ק''ת תשל''ו 44, 1348, 1859; תשל''ח, 149, 328, 1457, 2141; תשל''ט, 886, 1651; תש''ם, 935, 1396, 2178; תשמ''ג, 1426, 1524; תשמ''ה, 349; תשמ''ו, 1120; תשמ''ז, 139, 214, 741. הקלות מס / הנחה במסתקנותמיסיםמס הכנסהחוקי מס הכנסה