חוק מס מקביל, תשל"ג-1973 1. פרשנות (תיקון: תש"ם, תשמ"ד, תשנ"ה, תשנ"ז) בחוק זה - "חוק הביטוח" - חוק הביטוח הלאומי (נוסח משולב), תשכ"ח-1968, והתקנות לפיו; "המוסד" - כמשמעותו בחוק הביטוח; "עובד" ו- "מעביד" - כמשמעותם בחוק הביטוח; "הכנסה" - הכנסת העובד שממנה חייב מעביד בתשלום דמי ביטוח לאומי ולגבי מי שאינו עובד - ההכנסה שממנה הוא חייב בתשלום דמי ביטוח לאומי; "עובד עצמאי" - כמשמעותו בסעיף 1 לחוק הביטוח; "דמי ביטוח לאומי" - דמי ביטוח כלשהם לפי חוק הביטוח; "קופת חולים" - כהגדרתה בחוק ביטוח בריאות ממלכתי, התשנ"ד-1994; "תושב ישראל" - לרבות תושב ישראל באזור כהגדרתו בסעיף 192א לחוק הביטוח. 2. חובת תשלום מס מקביל (תיקון: תשל"ו, תשל"ח, תשל"ט, תש"ם, תשמ"ד, תשמ"ו, תשנ"ד, תשנ"ה) (א) מעביד לרבות מעביד כאמור בסעיף 192א(ב)(5) ו-(6) לחוק הביטוח חייב לשלם מס מקביל בעד כל עובד מעובדיו שהוא תושב ישראל ושהמעביד חייב בתשלום דמי ביטוח לאומי בעדו, בשיעור מלא כאמור בפרט (1) בטור ב' בלוח א' מהכנסת העובד, ובלבד שעל חלק ההכנסה שאינו עולה על מחצית השכר הממוצע כמשמעותו בסעיף 1א לחוק הביטוח יהיה שיעור המס המקביל בשיעור מופחת כאמור בפרט (1) בטור ב' בלוח א'; (ב) עובד עצמאי תושב ישראל, החייב בתשלום דמי ביטוח לאומי בעד עצמו, חייב לשלם בעד עצמו מס מקביל בשיעור מלא כאמור בפרט (2) בטור ב' בלוח א' מהכנסתו. (ג) עובד תושב ישראל שמעבידו אינו חייב בתשלום דמי ביטוח לאומי בעדו, אך העובד חייב בתשלומם בעד עצמו, חייב לשלם בעד עצמו מס מקביל בשיעור מלא כאמור בפרט (2) בטור ב' בלוח א' מהכנסתו, ובלבד שעל חלק ההכנסה שאינו עולה על מחצית השכר הממוצע, כמשמעותו בסעיף 1א לחוק הביטוח, יהיה שיעור המס המקביל בשיעור מופחת כאמור בפרט (2) בטור ב' בלוח א'. (ד) תושב ישראל מעל גיל 18, שאינו עובד ואינו עובד עצמאי, והחייב בתשלום דמי ביטוח לאומי בעד עצמו, למעט מי שהמוסד ביטחו לפי בקשתו, חייב לשלם בעד עצמו מס מקביל בשיעור של 3.1% מהכנסתו או בשיעור מוקטן שייקבע בתקנות, באישור ועדת העבודה והרווחה של הכנסת. (ד1) שיעורי המס המקביל החלים לפי סעיף קטן (א) יופחתו באחוזים מההכנסה כנקוב בפרט 1 בטור ג' בלוח א', ושיעורי המס המקביל החלים לפי סעיפים קטנים (ב) ו-(ג) יופחתו באחוזים מההכנסה כנקוב בפרט (2) בטור ג' בלוח א'. (ד2) על אף הוראות סעיף קטן (א), יופחת שיעור המס המקביל החל על מעביד של עובד במשק בית לפי חוק זה, ב-0.3% במקום השיעורים האמורים בפרט 1, בטור ג' בלוח א'. (ד3) הופחתו שיעורי המס המקביל לפי הוראות סעיף קטן (ד1), ישלם אוצר המדינה למוסד, מדי חודש, סכום השווה לצירופם של שניים אלה (להלן - שיפוי המס המקביל): (1) סכום השווה ל-64.86% מסך כל תקבולי המס המקביל שגבה המוסד ממעבידים, בחודש שלגביו מחושב השיפוי; (2) סכום השווה ל-65.13% מסך כל תקבולי המס המקביל שגבה המוסד מעובדים עצמאיים, בחודש שלגביו מחושב השיפוי. (ד4) הוראות סעיף 159ב(ב) עד (ה) לחוק הביטוח, יחולו בשינויים המחוייבים, לענין סכומים שאוצר המדינה חייב בתשלומם לפי סעיף קטן (ד3). (ה) שר העבודה והרווחה ושר הבריאות רשאים, באישור ועדת העבודה והרווחה של הכנסת, לקבוע לגבי עובד במשק בית מס מקביל מוקטן, לפי שיעורים ודרכי חישוב שייקבעו בתקנות, במקום שיעור המס האמור בסעיף קטן (א). (ו) אין בהוראות חוק זה כדי לגרוע מהתחיבות של מעביד לשלם מס מקביל בעד עובדו לשעבר הזכאי לקיצבת פרישה מעבודה. (ז)2 הוראות חוק הביטוח לרבות ההוראות המיוחדות שבסימן ה' לפרק ח' בו יחולו, בשינויים המחוייבים, לענין מס מקביל כאילו היה דמי ביטוח לאומי; שר העבודה והרווחה ושר הבריאות רשאים, לקבוע בתקנות הוראות בדבר מס מקביל כדרך שהוא רשאי לקבוע לפי חוק הביטוח הוראות בדבר דמי ביטוח לאומי, ובלבד שחלק מההכנסה שיקבע לענין שיעורים מופחתים של מס מקביל לא יעלה על חלק מההכנסה שנקבע לענין שיעורים מופחתים של דמי ביטוח לאומי לפי סעיף 160א לחוק הביטוח. 2א. הוראות מיוחדות (תיקון: תשמ"ד, תשנ"ד) שר העבודה והרווחה ושר הבריאות רשאים, לקבוע בתקנות הוראות מיוחדות לענין חובת תשלום מס מקביל לגבי תושב ישראל מעל גיל 18 שסעיף 2(א) עד (ד) לא חל לגביו, ואשר משתלמים בעדו דמי ביטוח לאומי, ובלבד שתקנות לגבי מי שסעיף 192 לחוק הביטוח חל לגביו, יותקנו בהסכמת שר האוצר. 2ב. (בוטל) (תיקון: תשנ"ד) 3. דרכי הגבייה (א) המוסד יגבה את המס המקביל בדרך שבה הוא גובה דמי ביטוח לאומי, ולענין הגביה והתשלום של המס המקביל יחולו הוראות חוק הביטוח בשינויים המחוייבים לפי הענין, כאילו היה דמי-ביטוח. (ב) שר העבודה רשאי לקבוע בתקנות הוראות מיוחדות לענין אופן ודרכי הגביה והתשלום של המס המקביל לפי סעיף זה. 4. תשלום מס מקביל על-פי הסכם היה מעביד חייב בתשלום מס מקביל לקופת-חולים בעד עובדיו על פי הסכם קיבוצי, חוזה-עבודה או כל הסכם אחר, יופחת מתשלום זה המס המקביל שהוא חייב לשלם לפי חוק זה. 5. (בוטל) (תיקון: תשנ"ד) 5א. (בוטל) (תיקון: תשנ"ד) 6. חלוקת מס לקופות (תיקון: תש"ם, תשנ"א, תשנ"ב, תשנ"ג, תשנ"ד)6,5 (א) - (ג) (בוטלו) (ד) המוסד ינכה את ההוצאות שהיו לו בקשר למילוי תפקידו על פי חוק זה, מהסכומים שגבה כמס מקביל, לפי שיעורים ודרכי-חישוב שיקבע שר העבודה בתקנות. (ה) (בוטל) 6א. תקנות ביצוע (תיקון: תשנ"א, תשנ"ד, תשנ"ה) שר העבודה והרווחה ושר הבריאות, באישור ועדת העבודה והרווחה של הכנסת, רשאים לקבוע בתקנות תנאים ומועדים לגבי חלוקת סכומי המס המקביל בין קופות החולים, כללים בדבר תשלום מקדמות וכללים להתחשבנות עם קופות החולים או בין המוסד לבין קופות החולים בדבר סכומים שחולקו ביתר או בחסר. 7. מסירת נתונים (תיקון: תשמ"ד, תשנ"ב) (א) כל קופת-חולים חייבת להעביר למוסד, לפי דרישתו, כל נתון שידרש המוסד לענין חוק זה, לפי כללים שייקבעו בתקנות. (ב) לא הגישה קופת-חולים נתונים כנדרש ממנה לפי סעיף קטן (א), רשאי המוסד לעכב כספים המגיעים לה לפי סעיף 6. (ג) מי שחייב בתשלום דמי ביטוח לאומי בעד עצמו או בעד אחר וכן מי שמשתלמים בעדו דמי ביטוח לאומי, חייב למסור למעבידו או למוסד, לפי דרישתם, כל נתון הנחוץ לענין חוק זה, לפי כללים שייקבעו בתקנות. (ד) המוסד רשאי להעביר לכל אחת מקופות החולים מידע הדרוש לאימות נתונים לצורך ביצוע חוק זה לגבי מבוטחיה, בני זוגם וילדיהם שטרם מלאו להם שמונה עשרה שנים; לענין זה, "מידע" - שם, מספר תעודת זיהוי, כתובת, מין, תאריך לידה, תאריך עליה לישראל, ומועד הצטרפות לקופת חולים אחרת. 8. שירותי בריאות בעבודה (תיקון: תשמ"ד) (א) קופות החולים יתנו שירותי-רפואה בעבודה, יבצעו פעולה מונעת ומחקר, ויממנו שירותים ופעולות אלה, הכל מסוגים, במקומות, במועדים, בדרכים ובהיקף שיקבעו שרי העבודה והבריאות בתקנות; נקבע בתקנות שפעולות ושירותים כאמור יבוצעו במקום העבודה לגבי כלל העובדים או סוג מסויים מהם, יכול שיבוצעו על ידי קופת-חולים אחת כפי שייקבע. (ב) נטל ההוצאות של פעולות ושירותים כאמור בסעיף קטן (א) יתחלק באופן יחסי בין קופות החולים לפי כללים שיקבעו שרי העבודה והבריאות בתקנות באישור ועדת העבודה של הכנסת. (ג) הוראות סעיף זה יחולו בשינויים המחוייבים לגבי עובד עצמאי. 9. עונשין (תיקון: תשנ"ד) מי שלא שילם מס מקביל בעד עובדו או בעד עצמו כאמור בחוק זה דינו - קנס; נעברה עבירה לפי סעיף זה בידי תאגיד, יואשם בה גם כל אדם אשר בשעת ביצוע העבירה היה בו מנהל פעיל, שותף, למעט שותף מוגבל, או עובד מנהלי בכיר אחראי למעשה נושא עבירה, אלא אם כן הוכיח שניים אלה: (1) שהעבירה נעברה שלא בידיעתו; (2) שהוא נקט את כל האמצעים הסבירים למנוע את ביצוע העבירה. 10. פיקוח מי שניתנו לו סמכויות לפי סעיף 196 לחוק הביטוח (להלן - מפקח) רשאי להשתמש בהן גם לעניין חוק זה. 11. סמכות (א) לבית הדין האזורי כמשמעותו בחוק בית הדין לעבודה, תשכ"ט-1969, תהיה סמכות ייחודית לדון ולפסוק בכל תובענה הנובעת מחוק זה. (ב) בחוק בית הדין לעבודה, תשכ"ט-1969, בסוף התוספת השניה יבוא: "חוק מס מקביל, תשל"ג-1973". 12. דין המדינה לעניין חוק זה דין המדינה כמעביד כדין כל מעביד אחר. 13. עונשין (תיקון: תשל"ג) א) מי שעשה אחת מאלה, דינו - מאסר שנה אחת או קנס 3,000 לירות: (1) מסר הצהרה כוזבת בקשר למס מקביל או העלים עובדות שיש להן חשיבות לעניין זה; (2) עשה קנוניה עם אדם אחר להקטנת מס מקביל; (3) הפריע למפקח במילוי תפקידו. (ב) מי שלא עשה את המוטל עליו על פי חוק זה או התקנות לפיו, חוץ מחובת תשלום מס מקביל, דינו - קנס 100 לירות בעד כל אדם שלגביו נעברה העבירה. 14. מועצה מייעצת (תיקון: תשמ"ד, תשמ"ו) (א) שר העבודה ימנה מועצת מייעצת לעניין חוק זה ולא יותקנו תקנות לפי חוק זה אלא לאחר התייעצות עם המועצה. (ב) המוסד יגיש למועצה דין-וחשבון שנתי על ביצוע תפקידיו לפי חוק זה. (ג) שר העבודה יקבע את מספר חברי המועצה; המועצה תכלול במספרים שווים זה לזה, נציגי קופות-החולים - ובלבד שלכל קופת חולים יהיה לפחות נציג אחד - נציגי עובדים שיתמנו לאחר התייעצות בארגון העובדים המייצג את המספר הגדול ביותר של העובדים במדינה, נציגי מעבידים אשר יתמנו לאחר התייעצות בארגונים ארציים של מעבידים שלדעת שר העבודה הם יציגים, ונציגי עובדים עצמאיים שיתמנו לאחר התייעצות בארגונים שלדעת השר מייצגים עובדים עצמאיים; כן תכלול המועצה נציגי שרי העבודה והבריאות והמוסד לביטוח לאומי, ונציגים אחרים של משרדי הממשלה ושל הציבור, הכל כפי שיקבע שר העבודה. (ד) הודעה על הרכב המועצה תפורסם ברשומות. (ה) שר העבודה, או מי שהוא ימנה, יהיה יושב ראש המועצה. (ו)3 המועצה רשאית למנות ועדות מבין חבריה ולמנות להן מומחים שלא מבין חבריה ולאצול להן מסמכויותיה. (ז) המועצה וועדותיה יקבעו את סדרי דיוניהן ועבודתן, במידה שלא נקבעו בתקנות. (ח) קיומן של המועצה או ועדה מועדותיה ותוקף החלטותיהן לא ייפגעו מחמת שנתפנה מקומו של חבר או שהיה ליקוי במינויו. 15. (בוטל) (תיקון: תשנ"ז) 16. ביצוע ותקנות (תיקון: תשנ"ד) שר העבודה והרווחה ושר הבריאות ממונים על ביצוע חוק זה והם רשאים להתקין תקנות בכל עניין הנוגע לביצועו. 17. תחילה תחילתו של חוק זה ביום כ"ח באדר ב' תשל"ג (1 באפריל 1973). 17א. ביטול חובת תשלום המס המקביל - הוראות מיוחדות (תיקון: תשנ"ז) (א) חובת תשלום מס מקביל תחול רק בעד התקופה המסתיימת ביום כ"א בטבת התשנ"ז (31 בדצמבר 1996) (להלן - היום הקובע). (ב) (1) קופות החולים ימשיכו לפעול בהתאם להוראות סעיף 8 עד ליום הקובע. (2) לאחר היום הקובע יינתנו שירותי רפואה בעבודה על פי הוראות חוק ביטוח בריאות ממלכתי, התשנ"ד-1994, ופעולה מונעת ומחקר בתחום הבריאות והבטיחות בעבודה יבוצעו וימומנו על פי הוראות חוק ארגון הפיקוח על העבודה, התשי"ד-1954. (ג) שר העבודה והרווחה יורה על פיזור המועצה המייעצת האמורה בסעיף 14, לא יאוחר מתום 5 שנים מהיום הקובע; הודעה על פיזור המועצה תפורסם ברשומות. (ד) שר העבודה והרווחה רשאי להתקין תקנות לענין ההתאמות הנדרשות עקב ביטול חובת תשלום המס המקביל. תוספת (סעיף 1) (תיקון: ק"ת תשל"ה, תשל"ו) קופת חולים של ההסתדרות הכללית של העובדים בא"י; קופת חולים לעובדים לאומיים; קופת חולים מאוחדת (מרכזית-עממית); קופת חולים מכבי (כוללת קופת חולים אסף). לוח א' טור ב' טור ג' טור ד' סה"כ אחוזים ההפחתה האחוזים מההכנסה מההכנסה במס המקביל לאחר הפחתת המס טור א' המקביל סוג החייב שיעור שיעור שיעור שיעור שיעור שיעור פרט בתשלום מלא מופחת מלא מופחת מלא מופחת מעביד 4.95 2.93 1.95 1.15 3.00 1.78 עובד עצמאי ועובד שמעבידו אינו חייב בתשלום 4.95 2.40 1.95 0.95 3.00 1.45 1 ס"ח תשל"ג, 88, 140; תשל"ו, 180; תשל"ח, 117; תשל"ט, 105; תשמ"ז, 18; תשנ"ב, 35, 41; תשנ"ג, 124; תשנ"ד, 173, 259; תשנ"ה, 54, 81, 378; תשנ"ז, 21. ק"ת תשל"ה, 380; תשל"ו, 1828; תש"ם, 124; תשמ"ד, 86; תשמ"ו, 214; תשנ"א, 126. 2 ס' (6)1 לחוק מס מקביל (תיקון מס' 7), (התשמ"ו-1986), (ס"ח תשמ"ו, 214) קובע תחילת התיקון ביום 1.4.84. 3 (בוטל) 4 (בוטל) 5 סעיפים 6-5 לחוק הסדרים במשק המדינה (תיקוני חקיקה), התשנ"א-1991 (ס"ח תשנ"א, 127) קובעים לענין תיקון סעיפים 6 ו-6א: "5. תחילה תחילתו של פרק זה ביום י"ז בניסן התשנ"א (1 באפריל 1991) (להלן - יום התחילה), ואולם השיעור לפי סעיף 6(ב) לחוק מס מקביל כנוסחו בחוק זה ייקבע לראשונה, עם תוקף למפרע מיום י"ז בניסן התשנ"א (1 באפריל 1991), ביום כ"ז באדר ב' התשנ"ב (1 באפריל 1992), ועד אז יחלק המוסד מקדמות שיחושבו לפי אמדן על בסיס הנתונים שבידי המוסד ביום התחילה. 6. הוראות מעבר (א) (1) המוסד יערוך חישוב של ההפרש שבין סכום המקדמות ששולם לכל קופת חולים לתקופה שמיום י"ב בתשרי התשנ"א (1 באוקטובר 1990) ועד ליום התחילה (להלן - סכום המקדמות), לבין הסכום המגיע לכל קופת חולים בתקופה האמורה בהתאם לנתוני מפקד השכירים שנסתיים ביום י"ב בתשרי התשנ"א (1 באוקטובר 1990) (להלן - הסכום המגיע). (2) המוסד ינכה מכל קופת חולים את סכום המקדמות ששולם לאותה קופה העולה על הסכום המגיע, בצירוף הפרשי הצמדה שיחושבו לפי עליית המדד מן המדד שפורסם לאחרונה לפני תשלום מקדמה עד המדד שפורסם לאחרונה לפני אחד מהמועדים שבהם ינוכו ויועברו סכומים לפי פסקה (4), לפי הענין. (3) סכומים שניכה המוסד כאמור בפסקה (2) יחולקו בין קופות החולים שהסכום המגיע להן עלה על סכום המקדמות ששולם להן, בהתאם ליחס שבין סכום ההפרש האמור בפסקה (1) לבין כל הסכומים שניכה המוסד כאמור בפסקה (2). (4) הסכומים האמורים בפסקאות (2) ו-(3) ינוכו ויועברו, לפי הענין, בששה תשלומים שווים ורצופים החל מהמקדמה שישלם המוסד ב-1 בחודש שלאחר יום התחילה. (ב) נתוני מפקד השכירים שנסתיים ביום י"ב בתשרי התשנ"א (1 באוקטובר 1990) לא יחולו לגבי התקופה שקדמה למועד סיום המפקד האמור". 6 (א) ס' 1(4) לחוק מס מקביל (תיקון מס' 11), התשנ"ג-1993 (ס"ח תשנ"ג, 124) קובע לענין ביטול ס' 6(ה): "(4) סעיף קטן (ה) - בטל מיום ח' בטבת התשנ"ג (1 בינואר 1993)". (ב) סעיפים 2 ו-3 לחוק מס מקביל (תיקון מס' 11), התשנ"ג-1993 (ס"ח תשנ"ג, 124) קובעים לענין תיקון ס' 6: "2. תחילה תחילתו של חוק זה ביום י"ב בתמוז התשנ"ג (1 ביולי 1993) (להלן - יום התחילה). 3. הוראות מעבר (א) (1) באחד בחודש לאחר פרסומו של חוק זה (להלן - מועד הקביעה), יקבע המוסד את השיעור מהסכום לחלוקה לכל קופת חולים לפי סעיף 6(ב) לחוק העיקרי, כנוסחו בחוק זה, בתוקף למפרע מיום התחילה, על פי הנתונים המעודכנים שהיו בידיו ביום ח' בטבת התשנ"ג (1 בינואר 1993). (2) עד מועד הקביעה יחלק המוסד מקדמות בהתאם לשיעור לפי סעיף 6(ב) לחוק העיקרי, כנוסחו ערב יום התחילה. (ב) המוסד יערוך, לכל קופת חולים, חישוב של ההפרש שבין סכום המקדמות ששילם בתקופה שמיום התחילה ועד מועד הקביעה לפי סעיף 6(ב) לחוק, כנוסחו ערב יום התחילה, לבין הסכום המגיע לכל אחת מהן לתקופה האמורה לפי סעיף 6(ב) לחוק העיקרי, כנוסחו בחוק זה (להלן - הסכום המגיע). (ג) המוסד ינכה מכל קופת חולים את סכום המקדמות שקיבלה העולה על הסכום המגיע, ויחלק את הסכומים שניכה בין קופות החולים שקיבלו מקדמות בסכום קטן מהסכום המגיע, כך שסכום המקדמות לכל אחת מהן יושלם לכדי הסכום המגיע. (ד) הסכומים האמורים בסעיף קטן (ג) ינוכו ויועברו, לפי הענין, בשלושה תשלומים חדשיים שווים ורצופים, החל במקדמה שישלם המוסד בשמונה בחודש שלאחר מועד הקביעה. (ה) משרד הבריאות יעביר למוסד, תוך 30 ימים ממועד הקביעה, את הסכומים שקיבל החל ביום ח' בטבת התשנ"ג (1 בינואר 1993) לפי סעיף 6(ה) לחוק העיקרי, כפי שהיה בתוקף ערב ביטולו בחוק זה; המוסד יחלק את הסכומים האמורים בין קופות החולים בהתאם לשיעור מהסכום לחלוקה שקבע המוסד לפי סעיף קטן (א)(1)". מס מקבילמיסיםחוק